保险员是指从事保险销售、咨询、服务等业务的人员，他们的收入主要来源于保险公司支付的佣金。保险员的佣金收入属于个人所得税的劳务报酬所得，需要按照国家税务总局的规定缴纳个人所得税。那么，保险员佣金收入怎么计算个人所得税呢？本文将为您详细解答。
首先，我们需要了解保险员佣金收入的收入额是怎么确定的。根据《财政部 税务总局关于保险营销员、证券经纪人佣金收入个人所得税征收管理问题的通知》（财税 [2018]164号），保险员佣金收入的收入额是以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为准。也就是说，如果保险员的佣金收入是含税金额，那么需要先扣除增值税，再扣除20%的费用，得到收入额。如果保险员的佣金收入是免征增值税的，那么只需要扣除20%的费用，得到收入额。例如，如果保险员的佣金收入是20000元，含增值税3%，那么收入额=20000÷（1+3%）×（1-20%）=15384.47元。如果保险员的佣金收入是20000元，免征增值税，那么收入额=20000×（1-20%）=16000元。
其次，我们需要了解保险员佣金收入的扣除项目有哪些。根据财税 [2018]164号，保险员佣金收入可以扣除以下三项：
- 展业成本：指保险员为开展保险业务而发生的各种费用，如交通费、通讯费、招待费等。展业成本按照收入额的25%计算。例如，如果保险员的收入额是16000元，那么展业成本=16000×25%=4000元。
- 附加税费：指保险员需要缴纳的增值税及其附加税。根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）https://zhuanlan.zhihu.com/p/101361072，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。保险员属于小规模纳税人，如果月佣金收入未超过10万元，可以享受免征增值税优惠政策，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金等也可以依法免征。如果月佣金收入超过10万元，需要按照3%的征收率缴纳增值税及其附加税。例如，如果保险员的月佣金收入是12万元，含增值税3%，那么附加税费=（120000÷（1+3%）-100000）×（1+12%）×3%=2160元。
- 依法确定的其他扣除：指保险员可以依法享受的其他扣除项目，如捐赠、基本减除费用等。基本减除费用是指每个纳税人每月可以享受的5000元的固定扣除，用于维持基本生活。例如，如果保险员的月佣金收入是20000元，那么基本减除费用=5000元。
最后，我们需要了解保险员佣金收入的个人所得税是怎么计算的。根据财税 [2018]164号，保险员佣金收入的个人所得税分为两个阶段缴纳：预扣预缴和年度汇算清缴。预扣预缴是指保险公司在每次支付佣金时，按照累计预扣法，从保险员的佣金中扣除一定比例的个人所得税，作为预缴税款。年度汇算清缴是指保险员在每个纳税年度结束后，按照综合所得税率，对全年的佣金收入进行汇总计算，与预缴税款进行核对，多退少补。下面分别介绍两个阶段的计算方法。
- 预扣预缴：保险公司在每次支付佣金时，需要按照以下公式计算预扣税款：
本期应预扣预缴税额=（累计应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额
其中，累计应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计依法确定的其他扣除
累计收入额按照不含增值税的累计收入减除20%费用后的余额计算；如果是免征增值税的，则是含税金额减除20%的费用。
累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算。
累计依法确定的其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算。